Договора об исключении двойного налогообложения заключены между многими странами, для избежания ситуации, когда предпринимателю приходится уплачивать налог от полученного им дохода дважды - сначала в стране, в которой этот доход был получен, а затем в стране, в которой предприниматель является резидентом (налогоплательщиком).

В стандартном случае, договора об исключении двойного налогообложения регулируют налоговые отчисления по следующим статьям:

• налог на прибыль, полученной резидентом одной страны на территории другой страны
• налог на выплату дивидендов, возникших в одной стране, в пользу резидентов второй страны
• налог на выплату процентов, возникших в одной стране, в пользу резидентов второй страны
• налог на выплату роялти и лицензионных платежей, возникших в одной стране, в пользу резидентов второй страны

Следует особо подчеркнуть, что льготами межгосударственных договоров пользуются только те компании, которые фактически являются налогоплательщиками в стране своей регистрации. Безналоговый статус компании и льготы по межгосударственным договорам, друг друга фактически исключают - ведь налоговые службы ни одной юрисдикции не будут подтверждать, что компания является в этой стране налогоплательщиком, если на самом деле налогообложение данного типа компаний в этой стране является нулевым. Таким образом, под льготы межгосударственных договоров не попадают компании IBC, а также некоторые типы компаний, регистрированные в налогоплатящих странах, но не облагаемые здесь налогом, ввиду специфики законодательства страны регистрации.

Действие договоров об исключении двойного налогообложения является рациональным использовать тогда, если ставка налогообложения одних и тех же доходов в одной из обоих договаривающихся стран заведомо ниже, чем во второй стране. В частности, оптимально используемые варианты применения межгосударственных договоров - следующие:

1. При выплате дивидендов, процентов или лицензионных платежей нерезидентам, страна выплаты, как правило, взымает т.н. witholding tax, который обычно составляет 15-25%. В то же время, в заключенных межгосударственных соглашениях для подобных выплат, весьма часто предусмотрена более низкая или даже нулевая ставка налогообложения.
2. Большинство межгосударственных договоров предусматривают определенные предпринимательские действия, которые могут быть осуществлены резидентом одной страны в другой стране, и при этом не будут в этой стране рассматриваться как создание постоянного представительства. Это означает, что компания из одной страны может осуществлять определенные хозяйственные операции в другой стране, но при этом - оплачивать налог от полученных доходов в первой стране, по более низким ставкам, установленным в этом государстве.

Использование в коммерческих и холдинговых операциях договоров об исключении двойного налогообложения наиболее часто осуществляется, используя такие юрисдикции как Кипр, Ирландия, Дания, и др.