Изменения в правилах КМ № 248 от 8 августа 1995 г. "Правила применения
норм Закона "О подоходном налоге с предприятий".

Правила КМ № 187 от 28.05.96. г.

Произвести в правилах КМ № 248 от 8 августа 1995 г. "Правила применения норм закона "О подоходном налоге с предприятий" ("Latvijas Vestnesis", 1995 г., № 121; 1996 г., № 53) изменения и дополнить правила пунктами 11.1 - 11.14 в следующей редакции:

     11.1. Часть восьмая ст. 3 закона применяется в отношении платежей, выплаченных любому лицу, которое находится, создано или основано в безналоговых или с низкими налогами странах или зонах, упомянутых в правилах КМ № 69 от 31 марта 1995 г. "О безналоговых или с низкими налогами странах и зонах" ("Latvijas Vestnesis", 1995 г., № 51).
     11.2. При применении части 8 ст. 3 закона понятие "платежи" означает любые платежи, уменьшающие облагаемый доход их плательщика. Понятие "платежи" включает в себя также проценты, авторское вознаграждение, платежи за все виды услуг, платежи по возмещению фактических затрат, страховые платежи, гарантийные и карманные деньги, которые резиденты Латвии или постоянные представительства нерезидентов в Латвии выплачивают любому лицу, находящемуся, созданному или основанному в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, независимо от того, произведены эти платежи путем безналичных расчетов или выплачены наличными.
     11.3. Если латвийский налогоплательщик возвращает заем и оплачивает проценты по нему лицу, находящемуся, созданному или образованному в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, налог следует удерживать только с суммы выплаченных процентов.
     11.4. Если зарегистрированное в ЛР кредитное учреждение выдает заем лицу, находящемуся, образованному или основанному в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, упомянутое кредитное учреждение не правомочно применять при расчете своего облагаемого дохода ст. 7 в отношении займов, выданных упомянутому лицу.
     11.5. Если лицо, находящееся, образованное или основанное в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, имеет счет в зарегистрированном в ЛР кредитном учреждении и производит с упомянутого счета платежи, получателем которых является другое лицо, зарегистрированное в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, и в результате этих платежей уменьшается облагаемый доход латвийского налогоплательщика, считается, что упомянутые платежи производит латвийский налогоплательщик, и в отношении этих платежей применяется восьмая часть ст. 3 закона.
     11.6. Восьмая часть ст. 3 закона не должна применяться в отношении:

	1.	дивидендов, выплачиваемых латвийскими резидентами лицам, которые находятся, образованы или основаны в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах;
	2.	процентов, выплачиваемых зарегистрированным в ЛР кредитным учреждением, по депозитным вкладам и остаткам расчетных счетов, если эти проценты выплачиваются в соответствии с общей определенной кредитным учреждением ставкой по депозитным вкладам и остаткам расчетных счетов;
	3.	платежей, которые выплачивают дочерним предприятиям, созданным в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах предприятия - резиденты Латвии, если годовые отчеты упомянутых дочерних предприятий включены в годовые отчеты материнских предприятий (концернов) в соответствии с восьмым разделом Закона "О годовых отчетах предприятий" и прибыль (потери) дочернего предприятия включена в расчет облагаемого дохода в соответствии со ст. 11 закона при условии, что материнское предприятие одновременно со своим годовым отчетом подает также годовой отчет упомянутого дочернего предприятия.

     11.7. При согласии Министерства финансов СГД может освободить от удержания упомянутых в восьмой части ст. 3 закона налогов те платежи, которые получают зарегистрированные в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах инвестиционные фонды и их структурные подразделения, если упомянутые фонды созданы для инвестирования в ЛР. Упомянутое освобождение может применяться только в том случае, когда соответствующий фонд показывает все источники дохода учредителей, и подтверждает, что доходы фонда не получены за счет сокрытия облагаемого дохода латвийских резидентов и постоянных представительств нерезидентов в Латвии в предыдущие годы.
     11.8. Если платежи латвийского налогоплательщика лицам, находящимся, созданным или образованным в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, не являются платежами, освобожденными от налогообложения в соответствии с пп. 11.6 или 11.7, но латвийский налогоплательщик считает, что в отношении его сделок (платежей) с упомянутыми лицами может применяться девятая часть ст. 3 закона (т.е. СГД может разрешить не удерживать налог в соответствии с восьмой частью ст. 3), то он должен подать в отдел СГД по месту регистрации заявление с просьбой не применять требования восьмой части ст. 3 закона в отношении его сделок (платежей) с упомянутыми лицами.
     11.9. В упомянутом в п. 11.8 настоящих правил заявлении следует указать характер сделки, её сущность и применяемые цены; следует пояснить, какие обстоятельства определили необходимость осуществления сделок с лицами в упомянутых странах и зонах; следует подтвердить, что упомянутая сделка состоялась не для того, чтобы уменьшить облагаемый налог латвийского налогоплательщика или не платить налоги в Латвии, и что латвийский налогоплательщик или связанные с ним лица или предприятия не являются участниками лица - получателя платежа, а также следует сообщить любую существенную информацию, которая облегчит СГД принятие решения. По требованию СГД следует подать документы (договоры, таможенные декларации, товарно-транспортные накладные и т.д.), подтверждающие фактическое осуществление сделки.
     11.10. Налогоплательщик может не применять восьмую часть ст. 3 (т.е. не удерживать налог по ставке 25%) только после того, как получено письменное разрешение СГД не удерживать налог с указанных в разрешении платежей или с платежей за выполнение упомянутых в разрешении сделок.
     11.11. СГД должна рассмотреть упомянутое в п. 11.8 настоящих правил заявление-требование и выдать плательщику письменное разрешение не удерживать налог или отказать в выдаче упомянутого разрешения не позднее, чем через 30 дней с момента получения заявления-требования.
     11.12. При выдаче упомянутого в п. 11.11 разрешения СГД должна указать в нем, к каким сделкам или платежам относится выданное разрешение, а также срок действия разрешения. СГД не имеет права выдавать латвийскому налогоплательщику общее разрешение, применимое ко всем осуществляемым налогоплательщиком сделкам или платежам, не указав конкретные сделки и их участников (получателей платежа).
     11.13. СГД имеет право разрешить не удерживать налог в соответствии с восьмой частью ст. 3, если налогоплательщик обоснованно доказал, что упомянутые платежи не были произведены с целью уменьшения облагаемого дохода налогоплательщика или с целью неуплаты или уменьшения суммы налогов, уплачиваемых в Латвии. Определяя, не были ли данные платежи произведены с упомянутой целью, СГД должна принимать во внимание следующие обстоятельства:

	1.	обосновывалось ли произведение платежей реальной экономической деятельностью;
	2.	имеет ли плательщик длительные и стабильные контакты с лицами, находящимися, созданными или образованными в безналоговых или с низкими налогами странах и зонах, а также обусловлена ли необходимость упомянутых экономических связей спецификой предпринимательской деятельности плательщика;
	3.	не уменьшился ли в результате сделки облагаемый доход латвийского налогоплательщика в большей степени, чем он был бы снижен, если бы получателем платежа являлся латвийский налогоплательщик - резидент или постоянное представительство нерезидента в Латвии;
	4.	не является ли плательщик прямым или косвенным участником лица, которое находится, образовано или основано в безналоговой или с низкими налогами стране или зоне;
	5.	не являются ли латвийский налогоплательщик и лицо, находящееся, созданное или образованное в безналоговой или с низкими налогами стране или зоне, связанными предприятиями в толковании п. 5 третьей части ст. 1 закона;
	6.	любые другие фактические обстоятельства или условия, в которых осуществляются соответствующие сделки или которые повлияли на сделку и на основании которых можно принять решение о невзимании налога в соответствии с девятой частью ст. 3 закона.

     11.14. СГД не может необоснованно отказать плательщику в получении разрешения о неудержании налога в соответствии с восьмой частью ст. 3 закона, если плательщик доказал, что выполнены требования девятой части ст. 3 и те требования данных правил, исполнение которых необходимо для получения упомянутого разрешения.

Настоящие правила вступают в силу с 1 июля 1996 года.

Президент министров А. ШКЕЛЕ
Министр финансов А.Г. КРЕЙТУСС

Список стран и территорий с облегченным налоговым обложением, утвержденный правительством Латвии 26.06.2001 г.

Андорра
Ангилья
Антигуа и Барбуда
Антилы (Нидерландские Антильские острова)
Аруба (Нидерландское королевство)
Вирджинские острова (США)
Содружество Багамских островов
Барбадос
Бахрейн
Белиз
Бермудские острова (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Британские Вирджинские острова
Бруней-Даруссалам
Вануату
Венесуэла
Остров Гернси (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Гибралтар (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Гонконг (Сянган, КНР)
Гранада
Гуама (США)
Республика Гватемала
Доминиканская Республика
Остров Джерси (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Республика Джибути
Занзибар (Танзания)
Королевство хашимитов Иордания
Ямайка
Новая Каледония (Французская Республика)
Каймановы острова (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Город Кампионе (Италия)
Катар
Кения
Коста-Рика
Кувейт
Острова Кука
Лабуан (Малайзия)
Ливан
Либерия
Княжество Лихтенштейн
Острова Мадейра (Португалия)
Макао (КНР)
Мальдивская Республика
Республика Маврикий
Маршалловы острова
Осторов Мэн (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Княжество Монако
Монтсеррат (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Республика Науру
Ниуе (Новая Зеландия)
Объединенные Арабские Эмираты
Олдерни (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Панама
Независимое государство Самоа
Сан-Марино
Остров Санта-Мария (Португалия)
Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи
Сейшельские острова
Сен-Пьер и Микелон (Франция)
Федерация Сент-Китс и Невис
Сент-Люсия
Сент-Винсент и Гренадины
Остров Св. Елены (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Восточная Республика Уругвай
Таити (Французская Полинезия)
Острова Теркс и Кайкос (Объединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии)
Тонга
Республика Эквадор